Заработная плата в 2022 году

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ

В соответствии с п.1 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10 % от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50-кратный МРЗП (в 2022 году — 3 000 000 тенге), установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Согласно п.2 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» от уплаты ОПВ в ЕНПФ освобождаются:

1. физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с п.1 ст. 11 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» (мужчины по достижении 63 лет, женщины с 1 января 2022 года по достижении 60,5 лет);
2. физические лица, имеющие инвалидность I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата ОПВ в ЕНПФ осуществляется по заявлению лиц, указанных в пп.2) п.2 ст. 24 Закона;
3. военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
4. получатели пенсионных выплат за выслугу лет;
5. физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

На основании п.6 Правил ОПВ, утвержденных Постановление Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в п.2 ст. 319 НК РК, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом пп.31) п.2 ст. 319 НК РК;

2) указанных в ст. 329, п.1 ст. 330 НК РК;

3-1) указанных в п.1 ст. 341 НК РК, за исключением установленных пп.12), 26), 27) и 50) п.1 ст. 341, а также пп.42) и 43) п.1 ст. 341 НК РК (в части утраченного заработка (дохода).

При этом ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым пп.17) п.1 ст. 341 НК;

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в пп.2) п.1 ст. 346 НК РК.

Формула расчет ОПВ с дохода работника:

ОПВ = (Начисленный доход — корректировки) х 10 %.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ

В соответствии с п.1 ст. 26 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» ОППВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 5 % от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОППВ.

Согласно п.3 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» от уплаты ОППВ в ЕНПФ освобождается агент за:

1. физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с п.1 ст. 11 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК»;
2. военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
3. получателей пенсионных выплат за выслугу лет.

На основании п.6 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» в доход для исчисления ОПВ, ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.

Формула расчет ОППВ с дохода работника:

ОППВ = Начисленный доход х 5 %.

СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ

В соответствии с п.1 ст. 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» в 2022 году СО устанавливаются в размере 3,5 % от объекта исчисления СО.

Ежемесячный объект исчисления СО от одного плательщика не должен превышать 7-кратный МРЗП (в 2022 году — 420 000 тенге).

Согласно п.5 ст. 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» в случае если объект исчисления СО за календарный месяц менее МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то СО исчисляются, перечисляются исходя из МРЗП (60 000 тенге).

На основании ст. 7 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» не подлежат обязательному социальному страхованию лица, достигшие возраста, предусмотренного п.1 ст. 11 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК».

В соответствии с п.6 ст. 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» СО в фонд не уплачиваются с доходов:

1. установленных п.2 ст. 319 НК РК, за исключением доходов, указанных в пп.3) и 4) п.2 ст. 319 НК РК;
2. установленных п.1 ст. 341 НК РК за исключением доходов, указанных в пп.9), 10), 12), 14), абзаце шестом пп.17) пп.21) и 50) п.1 ст. 341 НК РК;
3. установленных пп.1) п.3 ст. 484 НК РК.

Формула расчет СО:

СО = (Начисленный доход – корректировки — ОПВ) х 3,5%

ВЗНОСЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ

В соответствии с п.1 ст. 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» в 2022 году взносы на ОСМС работников исчисляются в размере 2 % от объекта исчисления взносов.

Согласно п.3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов на ОСМС не должен превышать 10-кратный МРЗП (в 2022 году – 600 000 тенге).

При уплате взносов с суммы дохода, равной 10-кратному МРЗП, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.

Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом.

На основании п.7 ст. 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» освобождаются от уплаты взносов в фонд:

1. лица, указанные в п.1 ст. 26 Закона;
2. военнослужащие;
3. сотрудники специальных государственных органов;
4. сотрудники правоохранительных органов.

Формула расчет ВОСМС с дохода работника:

ВОСМС = (Начисленный доход — корректировки) х 2 %

В соответствии с п.1 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» с 1 января 2022 года отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 3 % от объекта исчисления отчислений.

ВНИМАНИЕ!

С 1 января 2022 года увеличилась ставка ОСМС до 3 %.

Согласно п.3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10-кратный МРЗП (в 2022 году – 600 000 тенге).

На основании п.3 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от уплаты отчислений освобождаются работодатели за:

1) лиц, указанных в пп.1), 5), 7), 11), 12) и 13) п.1 ст. 26 Закона, где указаны:

1) дети;

5) лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;

7) получатели пенсионных выплат, в том числе ветераны Великой Отечественной войны;

11) многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Кұміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени;

12) инвалиды;

13) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;

2) военнослужащих;

3) сотрудников специальных государственных органов;

4) сотрудников правоохранительных органов.

В соответствии с п.4 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

1. доходов, указанных в п.2 ст. 319 НК РК;
2. доходов, указанных в п.1 ст. 341 НК РК, за исключением доходов, указанных в пп.10), 12) и 13) п.1 ст. 341 НК РК;
3. доходов, указанных в пп.10) ст. 654 НК РК;
4. выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);
5. компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя — физического лица либо ликвидации работодателя — юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством РК.

Формула расчет ООСМС с дохода работника:

ООСМС = (Начисленный доход — корректировки) х 3 %

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

В соответствии с п.1 ст. 322 НК РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1. подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
2. доходы работника в натуральной форме в соответствии со ст. 323 НК РК;
3. доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 324НК РК.

Доходом работника, подлежащим налогообложению, также признается доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления.

Это означает, что доходы членов совета директоров признаются доходом работника и облагаются в том же порядке, как и доход работника: ИПН, СН, ОПВ, СО, ООСМС и ВОСМС.

В соответствии с п.1 ст. 353 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п.1 ст. 341 НК РК,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст.342 НК РК.

На основании п.1 ст. 342 НК РК физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1. налоговый вычет в виде ОПВ;
   • 1-1) налоговый вычет по взносам на ОСМС;
2. налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3. стандартные вычеты;
4. прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:
   • налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
   • налоговый вычет на медицину;
   • налоговый вычет по вознаграждениям.

Согласно п.1 ст. 343 НК РК налоговые вычеты в виде ОПВ и по взносам на ОСМС применяются без заявления работника.

В соответствии с п.1 ст. 346 НК стандартными вычетами являются:

• 14-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2022 году – 42 882 тенге). Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2022 году – 514 584 тенге).

 

ВНИМАНИЕ!

С 1 января 2022 года изменился стандартный вычет, предусмотренный пп.1) п.1 ст.346 НК РК и в место 1 МРЗП, применяется показатель 14 МРП.

2) 882-кратный размер МРП (в 2022 году – 2 701 566 тенге) за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветеранов боевых действий на территории других государств;
• лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
• лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
• инвалидом І, II или III групп;
• ребенком-инвалидом.

В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

3) 882-кратный размер МРП (в 2022 году -2 701 566 тенге) за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, — за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
• одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», — за каждое такое лицо в течение его жизни;
• одним из усыновителей (удочерителей), — за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
• одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, — за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:

• работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
• лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

Доход работников облагается ИПН по ставке 10 % на основании п.1 ст.320 НК РК.

Формула расчет ИПН с дохода работника более 25 МРП:

ИПН = (Начисленный доход – корректировки п.1 ст. 341 НК РК – ОПВ – ВОСМС – стандартные НВ – прочие НВ) х 10 %

В соответствии с п.1-1 ст.353 НК РК сумма облагаемого дохода работника, определенная п.1 ст.353 НК РК, уменьшается на 90 %, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП (в 2022 году — 76 575 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Формула расчет ИПН с дохода работника не более 25 МРП:

ИПН = ((Начисленный доход – корректировки п. 1 ст. 341 НК РК – ОПВ – ВОСМС – стандартные НВ – прочие НВ) – 90%) х 10 %

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Согласно п.1 ст. 485 НК РК в 2022 году СН исчисляется по ставке 9,5% (за исключением ИП и ТОО, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, ИП применяющих ОУР).

ИП применяющие ОУР исчисляют СН в 2-кратном размере МРП за себя (в 2022 году – 6 126 тенге) и 1-кратном размере МРП за каждого работника (в 2022 году – 3 063 тенге).

На основании п.2 ст. 482 НК РК не являются плательщиками СН налогоплательщики:

1. применяющие специальный налоговый режим:
   • на основе патента;
   • для крестьянских или фермерских хозяйств;
   • розничного налога;
   • с использование специального мобильного приложения;
2. специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям п.3 ст.290 НК РК.

В соответствии с п.3 ст. 484 НК РК из объекта налогообложения СН исключаются:

1. ОПВ в ЕНПФ в соответствии с законодательством РК;
2. взносы на ОСМС в соответствии с законодательством РК об ОСМС;
3. доходы, установленные в п.1 ст. 341 НК РК за исключением доходов, установленных в пп.10) п.1 ст. 341 НК РК, а также доходов, установленных в пп.53) п.1 ст. 341 НК РК в части доходов работников, являющихся гражданами РК;
4. доходы, установленные в пп.10) ст. 654 НК РК;
5. выплаты, производимые за счет средств грантов.

Согласно п.4 ст. 484 НК РК в случае если объект налогообложения СН, указанный в п.2 ст. 484 НК РК, определенный с учетом п.3 ст. 484 НК РК, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного размера МРП (в 2022 году – 42 882 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного размера МРП.

На основании п.3 ст. 486 НК РК сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным СН и суммой СО.

При превышении суммы исчисленных СО в ГФСС над суммой исчисленного СН или равенстве их сумм сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, считается равной 0.

Формула расчета СН за работников ТОО на ОУР:

СН = (Начисленный доход — ОПВ — ВОСМС — корректировки) х 9,5% — СО

Формула расчета СН за работников ИП на ОУР:

СН = 1 МРП — СО

Минимальные и максимальные объекты обложения социальными платежами и СН в 2022 году:

Социальные платежи/ налоги	Предельный объект обложения	Предельный размер
ОПВ	Min – нет	Min – нет
	Мax – 50 МЗП (3 000 000 тенге)	Мax –300 000 тенге
СО	Min – 1 МЗП (60 000 тенге)	Min – 2 100 тенге
	Мax – 7 МЗП (420 000 тенге)	Мax –14 700 тенге
ВОСМС	Min – нет	Min – нет
	Мax – 10 МЗП (600 000 тенге)	Мax –12 000 тенге
ОСМС	Min – нет	Min – нет
	Мax – 10 МЗП (600 000 тенге)	Мax –18 000 тенге
СН	Min – 14 МРП	Min – 42 882 тенге
	Мax – нет	Мax –нет