ИП на общеустановленном режиме (ОУР) в 2022 году

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) за ИП:

В соответствии с п.4 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в РК» для ИП ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ устанавливаются в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МРЗП (60 000 тенге) и не выше 10 % от 50 МРЗП (в 2022 г. – 3 000 000 тенге).

Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно ИП для исчисления ОПВ в ЕНПФ в свою пользу.

В случае отсутствия дохода ИП вправе уплачивать ОПВ в ЕНПФ в свою пользу из расчета 10 % от МРЗП.

Согласно п.2 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» от уплаты ОПВ в ЕНПФ освобождаются:

1. физические лица, достигшие пенсионного возраста (мужчины по достижении 63 лет, с 01.01.2022 г. женщины по достижении 60,5 лет);
2. физические лица, имеющие инвалидность I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата ОПВ в ЕНПФ осуществляется по их заявлению;
3. военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 г.;
4. получатели пенсионных выплат за выслугу лет.

На основании пп.2 п.7 ст. 24 Закона «О пенсионном обеспечении в РК» начисленные ОПВ за ИП перечисляются в Государственную корпорацию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Социальные отчисления (СО) за ИП:

В соответствии с п.1 ст. 14 Закона «О социальном обеспечении в РК» СО устанавливаются в размере 3,5 % от объекта исчисления СО.

На основании п.2 ст. 15 Закона «О социальном обеспечении в РК» объектом исчисления СО для ИП за себя является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии НК.

При этом, ежемесячный объект исчисления СО от одного плательщика не должен превышать 7 МРЗП (в 2022 г. – 420 000 тенге). В случае если объект исчисления СО за календарный месяц менее МРЗП, то СО исчисляются, уплачиваются исходя из МРЗП.

СО в фонд уплачиваются ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Освобождаются от уплаты СО лица, достигшие пенсионного возраста (мужчины по достижении 63 лет, с 01.01.2022 г. женщины по достижении 60,5 лет).

Взносы на ОСМС (ВОСМС) за ИП:

Согласно п.3 ст. 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС за ИП устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления ВОСМС: 1,4 МРЗП (в 2022 г. – 84 000 тенге), за исключением приостановивших представление налоговой отчетности и перечисляются ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Объектом исчисления ВОСМС за ИП приостановивших представление налоговой отчетности является МРЗП (60 000 тенге).

Освобождаются от уплаты ВОСМС в фонд:

3) неработающие беременные женщины;

5) лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;

7) получатели пенсионных выплат, в том числе ветераны ВОВ;

11) многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Кұміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени;

12) инвалиды.

13) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;

Социальный налог (СН) за ИП:

В соответствии с п.2 ст. 485 НК ИП исчисляют СН за себя в размере 2 МРП, кроме:

1) ИП в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности;

3) ИП, которые не получали в налоговом периоде доход.

Сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным СН и суммой СО, при превышении суммы исчисленных СО в ГФСС над суммой исчисленного СН или равенстве их сумм сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) за ИП:

Согласно п.2 ст. 366 НК РК налогооблагаемый доход ИП за налоговый период определяется:

доход ИП, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, установленного ст. 225 НК РК, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226-240 НК РК

минус

корректировка дохода, установленная п.1 ст.241 НК РК с учетом положений п.2 ст. 241 НК РК

минус

корректировка дохода, установленная п.3 ст. 241 НК РК

минус

вычеты, установленные ст. 242-276 НК РК

плюс (минус)

корректировка доходов и вычетов, согласно ст. 287 НК РК.

На основании п.1 ст. 366 НК РК облагаемый доход ИП за налоговый период определяется:

налогооблагаемый доход ИП (п.2 ст. 366 НК РК)

минус

уменьшение налогооблагаемого дохода на основании ст. 288 НК РК

плюс

суммарная прибыль КИК или постоянных учреждений КИК, в соответствии со ст. 340 НК РК

минус

убытки, переносимые в соответствии со ст. 299 и 300 НК РК.

В соответствии с п.2 ст. 357 НК облагаемая сумма дохода ИП, определяется:

облагаемый доход ИП, определенный в соответствии со ст. 366 НК РК

минус

облагаемый доход ИП, осуществляющего электронную торговлю товарами

минус

сумма корректировки дохода, предусмотренной п.1 ст. 341 НК РК

минус

сумма налоговых вычетов, согласно ст. 342 НК РК.

Уменьшение облагаемой суммы дохода ИП на облагаемый доход ИП, осуществляющего электронную торговлю товарами, производится в случае, если доходы от осуществления электронной торговли товарами с учетом превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникших по операциям по такой деятельности, составляют не менее 90 % дохода ИП, полученного совокупно за налоговый период. При несоблюдении данного условия ИП не вправе применять положения абзацев третьего и четвертого части первой п.2 ст. 357 НК РК.

При определении налогооблагаемого дохода ИП вправе отнести на вычеты, в том числе:

• ОПВ;
• стандартные налоговые вычеты:
• один 14 МРП за месяц в соответствии с пп.1) п.1 ст. 346 НК РК (в 2022 г. – 514 584 тенге);
• 882 МРП календарный год в соответствии с пп.2) п.1 ст. 346 НК РК (в 2022 г. – 2 701 566 тенге);
• 882 МРП за календарный год в соответствии с пп.3) п.1 ст. 346 НК (в 2022 г. – 2 701 566 тенге);
• прочие налоговые вычеты:

• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
• налоговый вычет на медицину;
• налоговый вычет по вознаграждениям.

Согласно п.5 ст. 709 НК ИП, осуществляющий деятельность на территории СЭЗ, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, при определении суммы ИПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного ИПН на 100%. Положение п.5 ст. 709 НК распространяется на ИП, осуществляющих деятельность в общеустановленном порядке.

Ставки налогов и социальных платежей для ИП на ОУР и его работников:

Формы налоговой отчетности, которые могут возникнуть у ИП на ОУР: